52 Questões de provas discursivas de AUDITORIA acompanhadas do espelho de resposta oficial da banca examinadora.
Questões extraídas exclusivamente de provas discursivas de concursos públicos anteriores.
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ÚLTIMA ATUALIZAÇÃO DE NOVAS QUESTÕES: ABRIL DE 2024
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Analista - AGÊNCIA ESTADUAL DE REGULAÇÃO DOS SERVIÇOS PÚBLICOS DELEGADOS DE MATO GROSSO (AGER/MT) - Ano: 2023 - CESPE - Auditoria - Auditoria - As características qualitativas de informações financeiras úteis apresentadas no Pronunciamento Técnico CPC 00 (R2) identificam os tipos de informações que tendem a ser úteis no processo de tomada de decisão de investidores, credores por empréstimos e outros credores existentes e potenciais. As características qualitativas aplicam-se às informações divulgadas nas demonstrações contábeis bem como a informações financeiras divulgadas de outras formas. Considerando essas informações, redija um texto sobre as características qualitativas da informação contábil-financeira, de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 00 (R2). Ao elaborar o seu texto, aborde os seguintes aspectos: 1 relevância da informação; [valor: 5,00 pontos] 2 representação fidedignidade da informação. [valor: 4,50 pontos]
- Resposta: 1 As características qualitativas fundamentais da informação contábil são relevância e representação fidedigna. As informações financeiras são relevantes quando são capazes de impactar nas decisões dos usuários. Além disso, devem ter valor preditivo ou valor confirmatório ou ambos. Outro aspecto da relevância é a materialidade, sendo a materialidade específica de cada entidade e, por isso, impossível de ser uniformizada. 2 Além de ser relevante, a informação tem também de representar de forma fidedigna os fenômenos que se pretende representar. Para tanto, a informação deve ter três características: a) completa, ou seja, conter todas as informações necessárias para que o usuário a compreenda; b) neutra, a informação deve estar livre de viés, não ser tendenciosa, ser imparcial; c) isenta de erros, isto é, na descrição do fenômeno, não podem existir erros ou omissões. O processo usado na produção da informação apresentada tem de ser selecionado e aplicado sem erros no processo. QUESITOS AVALIADOS Quesito 2.1 – Relevância da informação contábil-financeira 0 – Não explicou as características qualitativas fundamentais da informação contábil ou o fez de forma equivocada. 1 – Explicou somente uma das características qualitativas fundamentais da informação contábil. 2 – Explicou, de modo incompleto, as duas características qualitativas fundamentais da informação contábil. 3 – Explicou, de modo satisfatório, as duas características qualitativas fundamentais da informação contábil. Quesito 2.2 – Representação fidedigna da informação contábil-financeira 0 – Não explicou as características da informação ou o fez de forma equivocada. 1 – Explicou apenas uma característica da informação. 2 – Explicou apenas duas características da informação. 3 – Explicou as três características da informação.
Auditor-Fiscal - SEFAZ-SE - Ano: 2022 - CESPE - Auditoria - Auditoria - ESTUDO DE CASO Em auditoria contábil realizada em uma grande companhia comercial localizada em Aracaju – SE, verificou-se a necessidade de auditar o patrimônio líquido da sociedade em razão do expressivo crescimento verificado de um ano para o outro e da existência de indícios de que a capacidade financeira dos sócios talvez não permitisse esse aumento de capital, que teria decorrido de um grande aporte de recursos dos sócios, parte em imóveis e instalações e parte em espécie, visando à expansão da companhia para outros municípios do estado de Sergipe. Na condição de auditor técnico de tributos do estado de Sergipe, elabore um estudo do caso anteriormente proposto, abordando, necessariamente, os seguintes aspectos: 1 relevância, para fins fiscais, de um falso crescimento do patrimônio líquido; [valor: 5,00 pontos] 2 principais procedimentos de auditoria a serem adotados; [valor: 9,00 pontos] 3 principais resultados esperados. [valor: 5,00 pontos]
- Resposta: 1) Relevância, para fins fiscais, de um falso crescimento do patrimônio líquido A auditoria é motivada pela dúvida quanto à efetiva integralização de capitais pelos sócios. Do ponto de vista fiscal, essa questão é relevante porque pode envolver uma geração fictícia de caixa para acobertar recebimento por vendas não escrituradas. Esse acobertamento ocorreria pela injeção de recursos através de fato econômico fictício, no caso, o aumento de capital pelos sócios. Dessa forma, faz-se necessário comprovar o efetivo aumento do capital social, verificando sua origem e a entrega dos recursos à entidade, utilizando, para tal, documentação hábil e suficiente, além de avaliar a correta contabilização dos fatos ocorridos. 2) Principais procedimentos de auditoria a serem adotados O Auditor busca obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação aos riscos e às distorções relevantes em questão, no caso, a efetiva integralização de capitais pelos sócios. Nesse sentido, procedimentos substantivos, como os testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações), assim como procedimentos analíticos substantivos deverão ser executados. O primeiro procedimento é a busca de informações junto aos principais envolvidos nas transações, no caso, os sócios ou os acionistas principais. A confirmação junto a terceiros e a indagação do pessoal responsável pode ser usada para sustentar ou refutar as informações obtidas. A seguir, deve-se realizar a inspeção de documentos relacionados ao caso e a conferência dos lançamentos contábeis que afetaram as contas do patrimônio líquido. A efetiva entrega dos recursos exigirá a conciliação de saldos bancários e de caixa e o levantamento de registros em cartórios. 3) Principais resultados esperados Realizados todos os procedimentos de auditoria, espera-se obter evidência apropriada e suficiente relativamente à transação em análise. Vários são os resultados que podem ser obtidos nessa auditoria: i) a transação foi integralmente confirmada, não apresentando qualquer indício de fraude; ii) verificaram-se indícios de fraude, havendo confirmação de que parte ou a totalidade dos recursos contabilizados não foi transferida à entidade; iii) verificaram-se indícios de fraude, não sendo encontrados documentos suficientes para esclarecer a transação; iv) outras falhas significativas foram encontradas na transação, como erros de contabilização ou outros fatos, podendo ocultar uma fraude contábil; v) outras conclusões possíveis no escopo da auditoria. QUESITOS 1) Relevância, para fins fiscais, de um falso crescimento do patrimônio líquido [valor: 5,00 pontos] 0 – Não abordou o tema ou o fez de forma incorreta. 1 – Compreendeu o conceito de falso aumento do PL, mas não sua relação com a questão fiscal. 2 – Compreendeu o conceito de falso aumento do PL e suas implicações fiscais. 2) Principais procedimentos de auditoria que deverão ser adotados [valor: 9,00 pontos] 0 – Não abordou o tema ou o fez de forma incorreta. 1 – Reconheceu apenas um procedimento de auditoria a ser aplicado. 2 – Reconheceu dois procedimentos de auditoria que poderiam ser adotados. 3 – Reconheceu três ou mais procedimentos de auditoria aplicáveis ao caso. 3) Principais resultados esperados [valor: 5,00 pontos] 0 – Não abordou o tema ou o fez de forma incorreta. 1 – Reconheceu apenas um possível resultado. 2 – Reconheceu dois possíveis resultados. 3 – Reconheceu três ou mais possíveis resultados.
Tribunais de Contas - Concurso: TCE/PI - Ano: 2014 - Banca: FCC - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - Um determinado Tribunal de Contas recebeu denúncia informando sobre irregularidades na compra (superfaturamento de preço) e na distribuição (desvio) de medicamentos destinados aos postos de saúde em uma das Prefeituras sujeitas a sua fiscalização. Com o objetivo de obter evidências que permitam aos técnicos fundamentarem sua opinião, quanto à veracidade dos fatos narrados na denúncia, pede-se indicar: a. O tipo de auditoria; e b. três procedimentos de auditoria que deverão ser adotados. Justifique-os.
- Resposta: A. Tipo de Auditoria: Auditoria de regularidade ou conformidade. B. Dos procedimentos de auditoria, a seguir relacionados, o candidato deverá citar e justificar três procedimentos, valendo 10 pontos cada um, e poderá obter no máximo 30 pontos. B.1. Avaliação do Sistema de Controle Interno: avaliação dos controles que auxiliam a entidade a cumprir as leis, as normas e os regulamentos. B.2. Circularização (Confirmação Externa): Consiste na confirmação, junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade. B.3. Exame e comparação de livros e registos: estabelecem o confronto, o contejamento, a comparação de registros e documentos, para a comprovação da validade e autenticidade do universo, população ou amostra examinada. B.4. Exame e comprovação documental: consistem em apurar, demonstrar, corroborar e concorrer para provar, acima de qualquer dúvida cabível, a validade e autenticidade de uma situação, documento ou atributo ou responsabilidade do universo auditado, através de provas obtidas em documentos integrantes dos processos administrativo, orçamentário, financeiro, contábil, operacional, patrimonial, ou gerencial do ente público no curso normal da sua atividade e dos quais o profissional deauditoria governamental se vale para evidenciar suas constatações, conclusões e recomendações. B.5. – Inspeção física: é o ato físico de verificação, atento e minucioso do objeto (ex: bens móveis e imóveis) sob exame, dentro ou fora das instalações do ente auditado, observando-o no seu aspecto estrutural, com objetivo precípuo de constatar a sua existência, características ou condições físicas. B.6. Recálculo: Objetiva a conferência das operações que envolvam cálculos. É a técnica mais simples e a mais completa, amplamente utilizada, em virtude de a quase totalidade das operações do órgão/empresa auditada envolver valores. B.7.- Observação/indagação: Consiste em olhar como um determinado processo ou procedimento está sendo executado por outros. B.8. Entrevista: Consiste na elaboração de perguntas objetivando a obtenção de respostas para quesitos previamente definidos. B.9. – Análise de contas contábeis: Objetiva examinar as transações que geraram lançamentos em determinada conta contábil. Essa técnica parte dos lançamentos contábeis para a identificação dos fatos e documentos que o suportam. B.10. – Revisão analítica: objetiva verificar o comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vista à identificação de situações sou tendências atípicas. B.11- Confirmação e investigação: Esta técnica é utilizada na obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. Cabe informar que esta norma trata de auditoria interna.
Analista - Concurso: Ministério Público do Estado do Paraná - Ano: 2014 - Banca: ESSP - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - O sigilo profissional deve ser observado em quais circunstâncias?
- Resposta: a) na relação entre o auditor e a entidade auditada; b) na relação entre os auditores; c) na relação entre os auditores e os organismos reguladores e fiscalizadores; e d) na relação entre o auditor e demais terceiros. FONTE: ART. 1.6.1 DA RES. 821-97 O auditor interno deve ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na realização dos trabalhos e na exposição das conclusões. A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação. A utilização da equipe técnica supõe razoável segurança de que o trabalho venha a ser executado por pessoas com capacitação profissional e treinamento requeridos nas circunstâncias. Cabe também ao auditor interno, quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou Órgãos equivalentes.
